Tiempo de lectura: 7 Minutos
Recuerdo una conversación con un director financiero de una empresa multinacional que operaba en Paraguay. Me contactó porque había recibido una notificación de la administración tributaria, donde le solicitaban un “Estudio de Precios de Transferencia”. Con un tono de sorpresa, me confesó que desconocían la obligatoriedad de este estudio en el país. Esa situación encendió la alarma en la organización, ya que el cumplimiento tributario de sus operaciones intercompañía estaba en juego, y los posibles ajustes fiscales que podrían surgir representaban un riesgo significativo para sus finanzas.
Con el tiempo, me he encontrado con varias empresas que, como esta, desconocían o subestimaban los riesgos de no cumplir con la normativa de precios de transferencia. En Paraguay, cada vez son más las empresas que operan en un entorno de comercio global, ya sea a través de subsidiarias, afiliadas o sucursales en diferentes países, lo que hace fundamental entender el alcance de esta normativa.
¿Qué Son los Precios de Transferencia y Por Qué Son Importantes?
Los precios de transferencia son los valores pactados en las transacciones entre partes relacionadas, es decir, empresas que forman parte de un mismo grupo económico. Imaginemos, por ejemplo, una compañía paraguaya que importa productos de su filial en Brasil y luego los distribuye localmente. La administración tributaria busca asegurarse de que los precios pactados entre ambas entidades sean los mismos que se habrían fijado entre empresas independientes, es decir, a «valor de mercado». Esto garantiza que ninguna de las dos entidades manipule precios para reducir su carga tributaria en el país de origen o destino.
En Paraguay, a partir de la Ley N° 6.380/19, de Modernización y Simplificación del Sistema Tributario Nacional, se establece la obligatoriedad de aplicar normas de valoración de operaciones cuando realicen transacciones con partes relacionadas en el país o en el extranjero y la Dirección Nacional de Ingresos Tributarios (DNIT) ha establecido reglamentos para la presentación de este estudio. El riesgo de no cumplir con esta obligación puede desencadenar en ajustes tributarios, multas y hasta sanciones mayores.
Consecuencias de Ignorar el Cumplimiento de los Precios de Transferencia
El director financiero con quien conversé en aquella ocasión no tenía en cuenta los efectos que podría traer la omisión de este estudio. A continuación, comparto algunos de los riesgos más comunes que enfrentan las empresas en Paraguay al no contemplar esta obligación:
- Ajustes en la Determinación del Impuesto a la Renta Empresarial (IRE)
La DNIT realiza revisiones periódicas de las transacciones entre partes relacionadas. Si detectan que los precios de transferencia están por debajo o por encima de los valores de mercado, pueden aplicar ajustes en la base imponible del IRE. Esto significa que la empresa deberá pagar impuestos adicionales por las diferencias encontradas, lo que puede representar un desembolso significativo e inesperado. - Multas y Sanciones por Incumplimiento
La falta de presentación del Estudio Técnico de Precios de Transferencia o la omisión de información relevante también conlleva multas. Estas pueden ser cuantiosas, y en algunos casos, las sanciones por incumplimiento prolongado pueden dañar la reputación de la empresa y afectar su credibilidad frente a otras entidades del grupo. - Riesgo de Doble Tributación Internacional
Si el ajuste realizado en Paraguay no es reconocido en el país de la otra entidad relacionada, podría ocurrir que la misma transacción sea gravada dos veces en ambos países. Este es un riesgo frecuente en transacciones internacionales, y las empresas deben gestionar cuidadosamente sus estudios de precios de transferencia para mitigar este riesgo de doble imposición. - Pérdida de Oportunidades de Negocio
Las empresas que no cumplen con la normativa de precios de transferencia pueden ver obstaculizados sus planes de expansión o de obtención de financiamiento. Los inversionistas y las instituciones financieras internacionales suelen evaluar el nivel de cumplimiento fiscal y el riesgo de sanciones al momento de invertir o financiar a empresas. La falta de transparencia y de un estudio adecuado de precios de transferencia puede ser una barrera para el crecimiento.
Pasos para Asegurar el Cumplimiento en Paraguay
La pregunta que suele surgir después de conocer los riesgos es: ¿cómo mitigar estos problemas? A continuación, comparto una serie de pasos clave que pueden ayudar a cumplir con esta obligación:
- Identificar las Transacciones Intercompañía
El primer paso es identificar todas las transacciones realizadas con empresas del mismo grupo en otros países: ventas, compras, servicios, regalías, entre otros. Cada una de estas transacciones debe ser evaluada para determinar si cumple con el principio de “valor de mercado”. - Contratar a Profesionales Especializados y Registrados en la DNIT para Realizar el Estudio Técnico de Precios de Transferencia
Este estudio debe ser elaborado de acuerdo con la normativa vigente en Paraguay y solo puede ser realizado por profesionales especializados que cuenten con registro en la Dirección Nacional de Ingresos Tributarios (DNIT). Es esencial que el profesional elegido esté capacitado y autorizado, ya que un estudio defectuoso o no alineado con las pautas regulatorias puede generar conflictos fiscales y afectar la situación de la empresa. Este análisis generalmente debe actualizarse anualmente para reflejar cambios en las condiciones de mercado. - Control de Operaciones con Entidades de Países de Baja o Nula Tributación (BONT)
Un paso crítico es revisar cuidadosamente las transacciones con proveedores o clientes que tengan residencia fiscal en países de Baja o Nula Tributación (BONT). Aunque estas entidades no formen parte del mismo grupo económico de la empresa en Paraguay, existe la obligación de demostrar la ausencia de vinculación con dichas empresas. En caso de que no se pueda demostrar la no vinculación, la legislación paraguaya requiere que se realice un Estudio Técnico de Precios de Transferencia para estas transacciones, con el fin de probar que los precios aplicados corresponden a valor de mercado. Este control es fundamental para evitar ajustes fiscales no deseados o cuestionamientos de la DNIT. - Mantener Documentación Actualizada
La DNIT requiere que toda la documentación esté disponible en caso de auditorías. Esto incluye no solo el estudio, sino también los contratos, facturas y demás documentación que respalde las transacciones entre partes relacionadas. La falta de documentación puede ser considerada como incumplimiento. - Consultar con Expertos en la Materia
Para empresas que operan en mercados internacionales, el soporte de un experto en precios de transferencia puede marcar la diferencia. Las normativas y metodologías para el cálculo del valor de mercado son complejas, y contar con asesoría ayuda a minimizar errores y asegurar el cumplimiento.
Conclusión
Ignorar el cumplimiento de precios de transferencia en Paraguay es un riesgo que ninguna empresa debería asumir a la ligera. La historia de aquel director financiero me recuerda cómo, muchas veces, las empresas subestiman las implicancias de esta normativa hasta que es demasiado tarde. Un enfoque preventivo y la preparación adecuada son esenciales para evitar ajustes inesperados, multas o, en el peor de los casos, obstáculos para el crecimiento del negocio.
Hoy, más que nunca, el compromiso con la transparencia fiscal y el cumplimiento de normativas como los precios de transferencia es fundamental para operar de manera segura en el mercado paraguayo y global. Invito a todos los empresarios y directores financieros a revisar sus políticas intercompañía y a invertir en un estudio técnico sólido que garantice la seguridad de sus operaciones.
